雙面刃的記帳遊戲

《記帳遊戲：會計制度如何建立當代金融系統，又如何毀滅這個星球》（Double Entry: How the Merchants of Venice Shaped the Modern World─and How Their Invention Could Make or Break the Planet）乍看之下是要探討會計制度的起源和演化，事實上，《記帳遊戲》主要也想要批判的，卻也就是「數字管理」的僵化思維。《記帳遊戲》的前半部可以當作歷史，甚至科普書籍來看，她詳細地介紹了數字管理的歷史。

《記帳遊戲》指出，15世紀會計學之父－義大利數學家暨方濟各會修士盧卡·帕喬利（Luca Pacioli，1445–1517）改良並傳播複式記帳法時，並沒有想到這個「記帳方式」會從此改變這個世界。在文字發明以前，大多數文明還是得記錄其商業交易，因此記帳事實上就最古老的文字。文字改變了人類對世界的理解，人類不再需要把一切知識都裝在腦袋裡，複雜而不直覺的邏輯辯證在文字下也可行。同樣的，從簡單的記帳演化到較複雜的複式簿記，也改變了人類對世界的理解，可以量化來記錄並管理這個世界。

《記帳遊戲》指出，在商業極為發達興盛的威尼斯，過去大部分的威尼斯商人還在用不方便運算的羅馬數字在計數，也不是每個商人都樂於記帳。可是當帕喬利的記帳法藉由印刷術從義大利傳播出去後，商人開始更確實明白自己的收入與支 出，以及需要改進之處在哪。記帳法能夠計算出每筆交易的盈利虧損，它透露出哪些是有利可圖的生意，這個讓每位商人更瞭解事業的變化，不會安怎賺錢都莫宰。於是為世界帶來更完善的商業貿易因而創造了文藝復興，因為商人得以把花不完的錢投資在文化事業上。

《記帳遊戲》要透過記帳的起源，描述記帳法如何一步一步操控我們的世界。隨著工業革命時代的來臨，記帳法對於成本的檢視，提供了商人們集資的概念，讓他們能夠搞出更多錢來運用在大型產業如鐵路、工廠等運作之上。股份公司因而出現了，人類的商業活動又往前邁進了一大步。

《記帳遊戲》也指出，記帳法影響了馬克思（Karl H. Marx，1818－1883）與恩格斯（Friedrich Engels，1820－1895），奠定《資本論》（Das Kapital）的寫作基礎。會計甚至創造了資本主義！然後，記帳轉化為專業的會計，自此會計師變為一門專業，無論任何企業的正常運作都需經過會計與審計的檢視。

水可行舟亦可覆舟，而成也記帳法、敗也記帳法，記帳法讓人類的商業活動愈來愈興旺，可是卻也為人類帶來了不少災難。金融海嘯的起因正可能是來自於記帳方式的缺陷。由於會計變的愈來愈繁複難懂，連許多學會計的學生都會為了弄懂複式簿記的許多規則而起笑，一般人根本不可能輕易搞懂那些詭異的數字，更別說要從中抓出鬼。複雜難懂的衍生性金融商品就搞得一堆名校MBA人仰馬翻。

《記帳遊戲》還指出，記帳檢視整體經濟的概念成為建立GDP的指標，從記帳概念演化而來的國內生產總值（GDP），綁架了現代每個國家政府，各國政府每年都不擇手段汲汲營營於追求GDP的成長。一味追求GDP成長的後果，就是政府不僅學會在GDP上灌水，也愈來愈不在乎收得分配的公平性，讓少數即得利益者刮分了大部分的利益，讓更多辛勤努力的人民所得反而倒退。如果經濟成長的果實不是全民公平地獲得，計算這種全國生產總值又有何意義？

事實上，1971年諾貝爾經濟學獎得主賽門‧庫茲涅茨（Simon Kuznets，又譯顧志耐，1901–1985）1934年在美國國會發表了GDP。然而，他並不贊成將GDP等作為社會福利水平的一項通用指標，並且強調「一個國家的福利狀況基本不能由其國民生產總值來判斷」。1968年美國參議員羅伯‧甘迺迪（Robert F. Kennedy，1925–1968）的一場演講也說到：「國民生產毛額包含了空氣汙染、香菸廣告，以及奔馳在公路上清理車禍傷亡的救護車……然而，國民生產毛額並未納入孩童的健康、教育品質，或是嬉耍的歡樂。……總之，它衡量了一切，卻沒有衡量那些讓人生充滿價值的事物。」

GDP無法計算的，還包括自然資源或生態的破壞，這些破壞不僅讓人類愈來愈不安全和不快樂，在不久的未來也會傷害經濟發展，可是卻無法計入當年的GDP計算中。讓十幾億人賴以維生的許多龐大地下經濟，以及人們善心自發的志工行動，也因為沒有涉及台面上的金錢而不列入計算。經濟發展是為了讓人類的生活更加美好，可是這些傳統經濟指標數值根本無法衡量許多諸如幸福、快樂、健康、文化、汙染、暴力等等對於生活更重要的事物，而政府卻不顧一切地把GDP成長當做唯一的施政目標，豈不本末倒置而貽笑大方了？